匯算清繳：加速折舊和加計扣除優惠能疊加享受嗎？

匯算清繳：加速折舊和加計扣除優惠能疊加享受嗎?現如今2020年度匯算清繳進入進行時，很多企業都在著手進行該項工作的辦理。不過，在匯算清繳期間，很多企業會存在這樣的疑問，加速折舊和加計扣除優惠能疊加享受嗎?下面就隨深圳泓灼會計小編一起來了解下吧!

問：“我公司去年購進的儀器，單位價值不超過500萬元，可以享受一次性扣除優惠。但該儀器又同時用于研發活動，企業所得稅上又有研發費用加計扣除的優惠，我公司能同時享受這兩項優惠嗎?”

可以。只要在符合各自條件的前提下，企業可以同時享受兩項優惠。因為固定資產加速折舊和研發費用加計扣除優惠并不沖突。

在適用一次性加計扣除優惠時，企業購買的設備，應滿足購買時限、購買金額和設備范圍等要求。

《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)明確，企業在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

需要強調的是，“設備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

為鼓勵研發，今年政府工作報告提出，要延續執行以往企業研發費用加計扣除75%政策，同時將制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%。具體可以看一下之前的文章《100萬研發費能抵200萬的稅?稅收大幅優惠!這種行業賺翻了!》里面有詳細介紹。

需要注意的一點，雖然現行規定2020年12月31日到期，但2020年度企業所得稅匯算清繳不受影響，企業可正常填報。

在滿足政策適用條件后，該如何具體計算呢?

根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)文件，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

舉例來說，2020年6月，某公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發，會計上按10年計提折舊：

2020年計提折舊額：300÷10÷12×6=15(萬元);

企業所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2020年度一次性扣除300萬元。

那么，C公司應先在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)第11行“(四)500萬元以下設備器具一次性扣除”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫3000000，第9列“納稅調整金額”填寫-2850000。

再在《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)第16行“(三)折舊費用”中填寫3000000即可。

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