現(xiàn)如今對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生情況下，雖然“票”還沒(méi)到，但為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行暫估入賬。那么什么是暫估入賬?暫估入賬的涉稅問(wèn)題有哪些?接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解!

事實(shí)上所謂“暫估入賬”，是指企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。而有關(guān)于暫估入賬的涉稅問(wèn)題，其主要有以下這些：

1、暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故其購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

稅總公告2011年第34號(hào)第六條規(guī)定：

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費(fèi)用是可以在稅前扣除的。

3、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除么?

1)已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用：

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除;

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當(dāng)年稅前扣除。

2)未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用

一律不得稅前扣除!

4、取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理?

取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過(guò)5年;如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

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